Бухучет инфо. Бухучет инфо Отчет 6 ндфл за 1 квг

В раздел 1 включают показатели по всем сотрудникам компании нарастающим итогом с начала календарного года, в раздел 2 - данные только за три последних месяца (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/30582). Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) отразите зарплату, которую начислили работникам с января по декабрь включительно. Здесь же покажите вычеты и НДФЛ с нее за этот период.

Декабрьскую зарплату и налог с нее записывают в 6-НДФЛ по особым правилам.

Если с доходов сотрудников платите НДФЛ по разным ставкам, то для каждой составляйте отдельный раздел 1. При этом строки 060—090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице раздела 1. В них приведите данные по всей компании.

В разделе 2 запишите выданную зарплату за последние три месяца. Если выдаете деньги всем сотрудникам в один день, в разделе 1 отчета заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц:

в строке 100 впишите последнее число месяца, за который начислен доход;
в строке 110 укажите дату, когда выдали работникам вторую часть зарплаты и удержали налог;
в строке 120 поставьте дату, которая следует за днем после выдачи денег;
в строках 130 и 140 запишите общие суммы дохода за месяц и удержанный с него налог.

Как заполнить и сдать отчетность

Аванс в раздел 2 не показывайте. Так как на дату выплаты аванса доход еще не считается полученным. Однако если выдаете аванс в последний календарный день месяца, с выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день зарплата становится облагаемым доходом, поэтому надо сразу рассчитать и удержать налог с суммы аванса (определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Чтобы отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ ФНС предлагает ориентироваться на письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106. В разделе 1 отразите доход и налог по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты налога пришелся на 2017 год. Если нет — перенесите ее в раздел 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример:

За ноябрь зарплату сотрудники получили 4 декабря 2017 года. Сумма начисленных выплат - 225 000 руб., НДФЛ - 29 250 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) ниже.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: образец заполнения для зарплаты

Переходящие выплаты

Чтобы правильно отразить переходящую зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, надо посмотреть на дату ее выплаты.

Дело в том, если компания начинает операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то отражать ее надо в том периоде, в котором завершили операцию. Момент завершения соответствует периоду, в котором наступает срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1250).

То есть в расчете за год в раздел 2 попадет сентябрьская зарплата, которую выдали в октябре. Ведь в расчете за 9 месяцев вы показали ее только в разделе 1 - в строке 020 начисленный доход, а в строке 040 рассчитанный налог. Налог компания удерживала уже в октябре в момент выдачи зарплаты.

Пример:

Компания выдала работнику сентябрьскую зарплату 2 октября. Сумма дохода - 45 000 руб, НДФЛ с него - 5 850 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) как на образце.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: пример заполнения с переходящими выплатами

Зарплату выдали частями

Если выплачиваете работникам окончательную часть зарплаты частями и в разные дни, то во втором разделе 6-НДФЛ придется разбивать выплаты. На каждую выплату — отдельный блок. Заполните столько строк 100 - 140, сколько было выплат.

Логика такая. Налог нужно перечислять с каждой выплаты отдельно. Срок - не позднее следующего дня после выплаты. Причем не важно, по какой причине не выдали зарплату одним днем: не хватило денег на счете или банк успел провести только часть платежек на зарплату.

Пример:

Компания в декабре отправила в банк две платежки по зарплате за ноябрь. Первый платеж прошел 4 декабря. Сумма - 70 000 руб., НДФЛ - 9100 руб. Вторая платежка была от 11 декабря на сумму 30 000 руб. НДФЛ составил 3900 руб. По правилам НК РФ бухгалтер должен был перечислить каждый налог максимум на следующий день после выплаты. Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) привели ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если зарплату выдали частями

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года. В раздел 1 попадут все отпускные, которые выдали с января по декабрь.В раздел 2 включите суммы, которые выплатили сотрудникам в октябре — ноябре. Декабрьские отпускные вы будете показывать уже в 1 квартале 2018 года. Срок уплаты НДФЛ с отпускных - последний день месяца, в котором выдали деньги. Для декабря это 31 число. Это выходной, поэтому срок переносят на ближайший рабочий день. Он выпадает на 9 января 2018 года. Поэтому покажите такие отпускные только в 1 разделе годового расчета. В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — рассчитанный налог. А вот удержанный налог в строке 070 не показывайте. Это будете делать в 2018 году в расчете за 1 квартал.

В разделе 2 следует заполнить по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале работники получили эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, выплаты надо объединить и записать в одном блоке строк 100—140. Если отпускные работники получали в разные дни, на каждого сотрудника будет отдельный блок.

При этом в строках 100 и 110 указывается дата выдачи денег сотруднику, в строке 120 - последний день месяца, в котором выплачены отпускные.

Пример:

Компания в октябре 2017 года выплатила отпускные двум сотрудника: Иванову и Петрову. Иванов получил деньги 9 октября. Начисленная сумма отпускных - 15 000 руб., НДФЛ - 1950 руб. Петров получил деньги - 23 октября. Сумма отпускных - 12 000 руб., НДФЛ - 1560 руб. В ноябре Сидорова была в отпуске, компания выдала ей отпускные в размере 15 000 руб. 20 ноября. НДФЛ бухгалтер перечислил с этой выплаты - 1950 руб.
Пример 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года с отпускными ниже.

6-НДФЛ: образец заполнения за 4 квартал 2017 года для отпускных

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для премий

Если платите работникам премии, то эти выплаты тоже отражайте в 6-НДФЛ. Но правила разные в зависимости от вида премии.

Разовые премии к юбилею, празднику, отражайте отдельно от зарплаты. Причина в разной дате признания дохода. Для зарплаты - это последний день месяца, за который ее начислили. По премиям - день их выдачи (ст. 223 НК РФ).

Ежемесячные премии за результаты труда Минфин советует отражать в расчете, как обычную зарплату (письмо от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400). В строке 100 раздела 2 покажите последний день месяца, за который начислили премию. В строке 110 — дату выплаты денег, в строке 120 — следующий рабочий день.

Дата получения дохода в виде квартальной или годовой премии за трудовые успехи - день выплаты. Эту дату покажите в строке 100 расчета (письмо Минфина России от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400).

Пример:

Компания выплатила сотрудникам 9 октября премию за 3 квартал в размере 500 000 руб. НДФЛ - 65 000 руб. Как отразить премию в расчете, мы показали в образце ниже.

Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) для квартальной премии

Как показать в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года пособия

Из всех пособий, которые выплачиваете сотрудникам, НДФЛ удерживают только пособие по болезни, в том числе по уходу за больным ребенком. Поэтому его отражайте в отчете. Остальные пособия в расчет не включайте, поскольку они полностью освобождены от налога.

Больничные пособия в расчете записывайте отдельно от зарплаты. Так как для них свои контрольные даты по налогу. Дата получения пособия и удержания НДФЛ — день выплаты. Срок перечисления налога — последний день месяца, в котором сотруднику выдали деньги.

В отчете покажите все пособие, а не только сумму за первые три дня, которую платит компания. Исключение - организации, которые участвуют в пилотном проекте ФСС.

Такие компании в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года показывают пособие только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть работникам платит отделение ФСС, а также удерживает и перечисляет с них НДФЛ. В части этих сумм компания не является налоговым агентом, значит, отчитываться по ним не должна.

Часто возникает путаница, когда пособие начислили в одном квартале, а выдали в следующем. Решение простое: отражайте доход в расчете за тот период, когда работник получил деньги (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Для пособий, которые выдали в декабре, действует то же правило, что и для декабрьских отпускных. Срок перечисления НДФЛ выпадает на январь 2018 года, поэтому в разделе 2 показывать эти суммы будут уже в 1 квартале 2018 года.

Пример:

Компания выдала работнику 21 ноября 2017 года пособие по временной нетрудоспособности. Начисленная сумма - 8400 руб., НДФЛ - 1092 руб. Покажем, как бухгалтер отразит пособие в расчете.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если выдали больничное пособие

Образец оформления 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с выплатами по договору ГПХ

Доход по гражданско-правовому договору признают в день, когда выплатили деньги подрядчику. Поэтому если в договоре предусмотрели аванс, то с него тоже надо удержатьНДФЛ (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-06/24982). Значит,в расчете надо включить и аванс, и окончательную сумму по договору. Посмотрим заполнение 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) на примере.

Пример:

Компания подписала с подрядчиком акт 30 ноября 2017 года, а вознаграждение выплатила 4 декабря 2017 года. В этом случае доход подрядчика надо показать во втором разделе расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года). В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 04.12.2017, а в строке 120 - 05.12.2017.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для выплат подрядчикам

Как показать в 6-НДФЛ частично облагаемые доходы

Выплаты, которые облагаются НДФЛ, только если их сумма превышает определенный лимит, надо показывать в отчете по НДФЛ. Например, это подарки, призы, матпомощь.

Заполнять отчет надо так. Всю сумму дохода запишите в строку 020 раздела 1, а необлагаемую часть включите в показатель по строке 030. В строках 130 и 140 раздела 2 укажите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Пример:

Компания 6 ноября выдала сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб. НДФЛ с матпомощи - 1300 руб. [(60 000 руб. - 50 000 руб.) х 13%]. Покажем, как заполнить 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).
В разделе 1 по строке 020 бухгалтер запишет 60 000 руб., по строке 030 - 50 000 руб. Бухгалтер смог удержать налог, поэтому 1300 руб. он покажет в строках 040 и 070.
В разделе 2 по строкам 100 и 110 бухгалтер укажет 06.11.2017, по строке 120 - 07.11.2017. В строках 130 и 140 будет 60 000 руб. и 1300 руб. соответственно.

Какие доходы частично облагают НДФЛ смотрите в шпаргалке ниже.

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года доходы в натуральной форме

При выплате дохода в натуральной форме НДФЛ удержать нельзя. Налог удерживают только из денежных выплат. Как отразить в разделе 2 расчета доходы в натуральной форме, ФНС разъяснила в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-3-11/3605.

Доход отразите в разделе 1 по строке 020, налог — по строкам 040 и 080. В разделе 2 покажите в строках: 100 — дату выплаты; 110 и 120 — 00.00.0000; 130 — размер дохода (стоимость товаров); 140 — 0.

Пример:

Компания 21 ноября 2017 года выдало работнику подарок стоимостью 5000 руб. А налог с подарка не удержали, поскольку не выплачивали деньги в этот день. Покажем, как бухгалтер отразит подарок в разделе 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).

Образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если доход работник получил в натуральной форме

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года выплаты при увольнении

В последний рабочий день увольняющемуся сотруднику выдают окончательный расчет - зарплату за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если трудовым договором или законом предусмотрели выходное пособие, то еще и эту сумму надо перечислить работнику (ст. 140 и 178 ТК РФ). Такое выходное пособие облагают налогом только в части, которая превышает три средних месячных заработка сотрудника (шесть заработков - если компания находится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В расчете надо отражать только те выходные пособия, которые облагают НДФЛ. Если выплаченная сумма окажется меньше лимита, в расчете его показывать не надо.

В разделе 1 всю сумму облагаемых выплат при увольнении запишите в строку 020. В строке 030 покажите вычеты. В строках 040 и 070 - начисленный и удержанный налог.

В разделе 2 запишите положенные работнику выплаты при увольнении в отдельном блоке. Для увольняющихся сотрудников зарплату, компенсацию и выходное пособие считают полученными в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Пример:

Сотрудник уволился 23 октября. Компания начислила ему зарплату за октябрь в размере 15 000 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме 8000 руб. Что писать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года?
Так как зарплату и компенсацию сотрудник получил в один день, бухгалтер объединил выплаты в одном блоке. Ведь датой признания дохода для обеих выплат будет один день - 23 октября.
В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 23.10.2017, в строке 120 - 24.10.2017. В строках 130 и 140 будет 23 000 руб. (15 000 руб. + 8000 руб.) и 2990 руб.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года при увольнении работника

До какого числа успеть сдать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Посмотреть примеры заполнения 6-НДФЛ за 2017 год. Скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года сдается по новой форме.

Выдали зарплату дважды в месяц всем сотрудникам в один день

Что может вызвать вопросы. В разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнять блоки строк 100 - 140 по каждой выплате дохода. А зарплату вы выплачивали дважды в месяц. И непонятно, нужно ли записывать отдельно аванс, или можно заполнить строки 100 - 140 по всей начисленной сумме за месяц.

Как заполнить правильно. Если вы выплачиваете зарплату всем работникам в один и тот же день, например, 5-го и 20-го числа, в разделе 2 вашей формы 6-НДФЛ заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц. Дело в том, что в самостоятельный блок в разделе 2 вы включаете данные о доходах, в отношении которых у вас одинаковые даты, если:

доход получен физлицом согласно статье 223 НК РФ
деньги человеку фактически выплачены и НДФЛ удержан
налог на доходы физлиц перечислен в бюджет

Такие правила предусмотрены пунктами 4.1 и 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, (далее - Порядок заполнения).

В строке 100 укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 запишите дату, когда вы фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ. В строке 120 нам нужно прописать крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строки 130 и 140 занесите общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ. Обратите внимание, что в строках 130 вы записываете начисленные суммы, не уменьшая их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения).

А отдельно выплату аванса показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату выдачи аванса доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали.

Пример 1. Как записать в разделе 2 формы 6-НДФЛ зарплату, которую все сотрудники получили ее в один и тот же день

ООО «Сапфир» выдало всем сотрудникам аванс за январь 20 числа этого месяца, а вторую часть зарплаты за январь - 5 февраля. Всего начисленная зарплата за январь составила 230 000 руб., НДФЛ с нее - 29 900 руб. Покажем, как бухгалтер отразит зарплату за январь в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Так как всем работникам ООО «Сапфир» выплатили зарплату за январь в один и тот же день, бухгалтер заполнит по ней один блок в разделе 2. В строке 100 он укажет 31.01.2017, в строке 110 - 05.02.2017, в строке 120 - 08.02.2017, так как 6 февраля - суббота. В строках 130 и 140 бухгалтер запишет 230 000 руб. и 29 900 руб. Заполненный образец раздела 2 формы 6-НДФЛ дан ниже.

Зарплата выплачивалась дважды в месяц, но сотрудники получали ее в разные дни

Что может вызвать вопросы. Неясно, нужно ли отражать зарплату сотрудников за один и тот же месяц в отдельных блоках раздела 2, если им выплатили вторую часть вознаграждения в разные дни. Или же можно записать всю зарплату в одном блоке.

Как заполнить правильно. Если же вы выплачивали своим работникам окончательную часть зарплаты в разные дни, например, одним 5-го числа, а другим 7-го, вам придется заполнять несколько блоков в разделе 2 форме 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения). Дата фактического получения дохода у этих выплат одна и та же - последний день месяца, за который начислена зарплата. А даты удержания налога и крайние сроки перечисления НДФЛ различны.

Если же вторую часть зарплаты вы выдали всем в один и тот же день, а аванс перечисляли в разные, тогда заполните один блок в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Ведь НДФЛ с этой зарплаты вы удержали со всех сотрудников в один и тот же день.

А вот сведения об отпускных и больничных пособиях сотрудниках, выданных в разные дни, занесите в раздел 2 формы НДФЛ отдельными блоками.

Пример 2. Как записать в форме зарплату за месяц, если ее вторую часть сотрудники получали в разные дни

В ООО «Аметист» трудится 5 работников. Аванс за февраль 2017 года всем выплатили в один и тот же день 15 февраля. А вот вторую половину зарплаты за этот месяц выдавали в два этапа. Четверым сотрудникам вторую половину зарплаты за февраль организация выплатила 1 марта. Начисленная этим работникам сумма за месяц составила 180 000 руб., НДФЛ с нее - 23 400 руб. А один сотрудник 1 марта отсутствовал на рабочем месте и получил зарплату только 3 числа. Начисленная сумма этому работнику составила 42 000 руб., НДФЛ - 5460 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» будет записывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ выданную зарплату за февраль.

Поскольку зарплату за февраль ООО «Сапфир» выдало не всем сотрудникам в один день, а двумя частями, в разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит два блока. В первом блоке он отразит данные о доходах четырех сотрудниках. В строке 100 этого блока запишет 28.02.2017, в строке 110 - 01.03.2017, в строке 120 - 02.03.2017. В строках 130 и 140 бухгалтер поставит 180 000 руб. и 23 400 руб.

А второй блок бухгалтер ООО «Сапфир» заполнит так. В строке 100 запишет 28.02.2017, в строке 110 - 03.03.2017, в строке 120 - 04.03.2017. В строках 130 и 140 укажет значения 42 000 руб. и 5460 руб. Образец раздела 2 формы 6-НДФЛ показан далее.

Выдали зарплату за март в апреле

Что может вызвать вопросы. Зарплата считается за март фактически полученной 31 числа этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А если вы выдали деньги работникам не в марте, а в апреле, то даты удержания и перечисления налога выходят за пределы I квартала. И неясно, как тогда отразить мартовскую зарплату в форме 6-НДФЛ за этот период.

Как заполнить правильно. В форме 6-НДФЛ за I квартал, включите начисленную сумму в расчет показателя по строке 020 раздела 1. Вычеты, относящиеся к этой зарплате, покажите в строке 030. В строке 040 запишите сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов за I квартал. А вот в строке 070 налог с мартовской зарплаты, выданной в апреле, не отражайте. Это разъяснено в письмах ФНС России от 25.02.2017 № БС-4-11/3058@ и от 12.02.2017 № БС-3-11/553@. Дело в том, что на конец квартала НДФЛ с этих доходов вы еще не удержали. Кроме того, зарплату за март не показывайте в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Налоговики указывают, что данные ней нужно будет записать в отдельном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Обратите внимание, если вы так заполните форму, сумма доходов по всем строкам 130 раздела 2 отчета за I квартал, не будет совпадать с показателем в строке 020 раздела 1. Это может вызвать вопросы у инспекторов, однако вы сможете пояснить им, что действуете в соответствии с разъяснениями ФНС России. И не отражаете в разделе 2 мартовскую зарплату, выплаченную в апреле.

А в форме 6-НДФЛ за полугодие зарплату за март вы отразите уже в двух разделах. Ведь в раздел 1 формы 6-НДФЛ вы вписываете показатели, определенные нарастающим итогом с начала года. А в раздел 2 заносите лишь данные за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 и 3.2 Порядка заполнения).

Пример 3. Как отразить в форме 6-НДФЛ зарплату за март, выданную в апреле

В ООО «Весна» трудится 6 работников. Информация о зарплате за I квартал 2017 года дана в таблице. Покажем, как бухгалтер ООО «Весна» заполнит форму 6-НДФЛ за I квартал, если иных доходов кроме зарплаты организация физлицам не выплачивала. Таблица

Данные о зарплате ООО «Весна» за I квартал 2017 года

В строке 020 раздела 1 бухгалтер запишет 470 000 руб., в строке 030 - 21 000 руб. В строке 040 будет исчисленный НДФЛ со всей зарплаты за I квартал - 58 370 руб. А в строке 070 только удержанный налог с выплат за январь и февраль - 38 480 руб. (18 590 руб. + 19 890 руб.). И в разделе 2 бухгалтер отразит только выплату зарплаты за январь и февраль. Образец формы 6-НДФЛ показан далее.

Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛ (6-НДФЛ по больничным)

Что может вызвать вопросы. Есть выплаты, которые облагаются НДФД только если их сумма превышает определенный лимит. Например, вы подарили кому-то из работников подарок дороже 4000 руб. Тогда удержать НДФЛ нужно лишь со стоимость подарка, превышающую этот предел (п. 28 ст. 217 НК РФ). И непонятно, нужно отражать в форме 6-НДФЛ весь доход сотрудника или только сверхлимитную сумму.

Как заполнить правильно. Отразите в форме 6-НДФЛ все доходы, с которых вы начислили НДФЛ. А также те выплаты, которые могли бы облагаться НДФЛ, если бы их сумма превышала установленный лимит. Например, подарки, стоимость которых меньше 4000 руб. В разделе 1 формы 6-НДФЛ включите всю начисленную сотруднику сумму в показатель строки 020. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. В строках 130 и 140 раздела 2 запишите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Если же выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, ее в форме 6-НДФЛ не записывайте. Например, государственные пособия кроме больничных в отчете не отражайте (п. 1 ст. 217 НК РФ). Аналогичные правила применяйте, заполняя справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Пример 4. Как отражать в форме 6-НДФЛ частично необлагаемые доходы (больничные)

ООО «Салют» 4 марта 2017 года выдало сотруднице подарок стоимостью 5000 руб. В тот же день бухгалтер удержал НДФЛ со стоимости этого подарка, превышающей 4000 руб., из денежной выплаты в пользу сотрудницы. Сумма НДФЛ равна 130 руб. [(5000 руб. – 4000 руб.) х 13%]. Кроме того, 21 марта этой сотруднице выдали пособие по беременности и родам 120 000 руб. Покажем, как эти выплаты бухгалтер ООО «Салют» отразит в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

В разделе 1 бухгалтер в показатель по строке 020 включит всю стоимость подарка 5000 руб., а 4000 руб. занесет в строку 030.

В разделе 2 бухгалтер запишет 04.03.2017 в строках 100 и 110, 09.03.2017 - в строке 120. В строках 130 и 140 будет 5000 руб. и 130 руб.

А вот сумму пособия по беременности и родам бухгалтер ООО «Салют» не будет записывать в форме 6-НДФЛ, так как НДФЛ она не облагается. Образец заполненного раздела 2 дан ниже.

Вы выдали работнику беспроцентный заем

Что может вызвать вопросы. Вы как налоговый агент удерживаете НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). И налог с этого дохода рассчитываете по ставке не 13, а 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). С 2017 года действует новое правило: начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И неясно, какие именно суммы записывать в форму 6-НДФЛ.

Как заполнить правильно. Заполните отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. К ним относится и материальная выгода от беспроцентных займов. Доход в виде материальной выгоды укажите в строке 020, а в строках 040 и 070 исчисленный и удержанный налог с этой суммы. В строке 100 раздела 2 запишите дату фактического получения дохода - последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 - дату, когда вы удержали НДФЛ из ближайшей денежной выплаты сотруднику.

Напомним, что доход в виде материальной выгоды можно рассчитать по формуле:

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах = Сумма займа * 2/3 * Ставка рефинансирования, действующая на последний день месяца - Ставка по займу: 365 (366) дней * Количество календарных дней пользования займом в месяце

Если заем беспроцентный, вместо ставки по займу подставьте 0. А ставка рефинансирования с начала года приравнена к ключевой и равна 11% (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У и Информация ЦБ РФ от 31.07.2015). Напомним, что начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами.

Пример 5. Как отражать в расчете 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу

ООО «Сатурн» выдало 1 марта 2017 года беспроцентный заем сотруднику на сумму 100 000 руб. 31 марта 2017 года бухгалтер рассчитал доход в виде материальной выгоды. Его сумма составила 622,83 руб. (100 000 руб. х 2/3 х 11% : 365 дн. х 31 дн.). НДФЛ в размере 218 руб. (622,83 руб. х 35%) был удержан в этот же день из других выплат работнику. Посмотрим, как бухгалтер ООО «Сатурн» отразил доход в виде материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ. Иных доходов, облагаемых по ставке 35%, ООО «Сатурн» не выплачивало.

Бухгалтер заполнит отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. В строке 010 раздела 1 он впишет ставку 35%, в строке 020 - 622,83 руб., а в строках 040 и 070 - 218 руб. А в разделе 2 укажет в строках 100 и 110 - 31.03.2017, в строке 120 будет 01.04.2017. В строках 130 и 140 бухгалтер поставит 622,83 руб. и 218 руб. Заполненный образец формы 6-НДФЛ показан далее.

НДФЛ уплачен раньше зарплаты

Мы рассматриваем неправильную ситуацию. Бухгалтер перечислил НДФЛ, еще не удержав его у сотрудника. Поэтому, прежде чем заполнять раздел 2, нужно выяснить, выплатили ли сотруднику ту зарплату, налог с которой был уплачен в бюджет раньше времени.

Если вы до конца марта выдали зарплату, запишите ее в разделе 2. В строке 100 укажите последний день месяца, за который начислена эта зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 поставьте реальную дату выдачи зарплаты, когда вы удержали НДФЛ.

В строке 120 вы запишете следующий рабочий день после выплаты зарплаты. Это срок, до которого вы должны были уплатить НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Тот факт, что вы заплатили в бюджет НДФЛ намного раньше, в разделе 2 не отражайте.

Пример 6. Как отразить в разделе 2 доходы, с которых уплатили НДФЛ раньше срока

ООО «Весна» 6 марта перечислило в бюджет НДФЛ с зарплаты за февраль. А саму зарплату (окончательную часть) фирма выдала 10 марта. Покажем, как бухгалтер заполнит раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 кв., если начисленная сумма за февраль - 375 000 руб., НДФЛ - 48 750 руб.

В строке 100 бухгалтер ООО «Весна» укажет 28.02.2017, в строке 110 - 10.03.2017. В строке 120 - 14.03.2017. В строках 130 и 140 будет 375 000 руб. и 48 750 руб. Фактическую дату уплаты НДФЛ в бюджет - 6 марта - нигде показывать не нужно. Заполненный образец раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите далее.

Если вы до конца марта не выплатили зарплату, не записывайте ее в разделе 2 отчета за 1 кв. И не важно, что НДФЛ был уже перечислен в бюджет. Ведь выплаты дохода сотруднику не было. Значит, по законодательству вы не должны были удерживать и платить налог.

В разделе 1 вы отражаете начисленный и удержанный НДФЛ с начала года. Реально уплаченные суммы налога в этом разделе указывать не нужно.

В строке 040 раздела 1 за 1 кв. запишите рассчитанный НДФЛ со всех доходов работников, начисленных с начала года. Сюда войдет и налог, который вы уплатили раньше срока. А вот в строке 070 укажите НДФЛ только с доходов, выплаченных до конца марта. Суммы не удержанного, хоть и перечисленного в бюджет налога с не выданной зарплаты в строку 070 не включайте. И в строке 080 их записывать не нужно. В ней указывают суммы налога, который вы не смогли удержать при выплате дохода. А НДФЛ с невыданной зарплаты в строке 080 не отражается.

Почему НДФЛ нельзя платить досрочно. Фирма перечислила НДФЛ в бюджет до того, как выплатила доход работнику. В этом случае уплата налога произошла за счет средств работодателя, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). И налоговики могут посчитать, что перечисленная сумма - это не НДФЛ, а лишнее перечисленные деньги в бюджет (письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@). Тогда фирме придется возвращать из бюджета сумму, перечисленную раньше срока. А уже удержанный из доходов НДФЛ платить заново. Еще налоговики могут назначить штраф и пени за неуплату НФДЛ, если такую корректировку не сделать (ст. 75 и 123 НК РФ). И тогда работодателю придется судиться. Пример арбитражного спора из-за того, что НДФЛ был уплачен за счет средств работодателя, вы можете посмотреть в журнале «Упрощенка», 2016, № 4 «С зарплаты, не выданной сотрудникам, платить НДФЛ нельзя». Учитывая объем проблем, которые может повлечь за собой досрочная уплата НДФЛ, лучше этого не делать.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал на дату перечисления

Дату перечисления НДФЛ показывают в разделе 2 формы 6-НДФЛ. А именно, в строках 100-120 раздела 2 формы. В этих полях указываются разные даты, связанные с исчислением, удержанием и перечислением НДФЛ.

Заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на дату перечисления НДФЛ нужно следующим образом:

Строка 100 – для даты фактического получения дохода. По зарплате это будет последний день месяца, за который зарплата выплачивается (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Строка 110 – для даты удержания налога (указывайте дату непосредственной выплаты дохода. По зарплате в форме 6-НДФЛ ставьте в качестве такой даты дату выдачи (перечисления) сотруднику заработной платы.
Строка 120 отведена для указания числа, не позднее которого вы должны по правилам налогового законодательства перечислить налог в бюджет. Например, НДФЛ с заработной платы это день, следующий за днем выплаты зарплаты. Допустим, 2-го числа вы перечислили зарплату, 2-е число вы укажите как дату удержания НДФЛ, а 3-е число поставите как срок перечисления налога. Если крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздник, то за день уплаты налога принимайте ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сроки уплаты НДФЛ с различных выплаты мы привели в специальной таблице.

Как рассчитывать, удерживать и платить НДФЛ в 2017 году

Вид выплаты	Когда доход считается полученным в целях расчета НДФЛ	Когда удержать НДФЛ	Дата уплаты НДФЛ в бюджет
Зарплата	Последнее число месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ)	В день фактической выплаты денег (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее чем на следующий день после выплаты денег (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)
Подотчетные суммы на командировку	Последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)	При ближайшей фактической выплате денег в следующем месяце (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее, чем на следующий день после удержания налога (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности, отпускные	Дата выплаты денег (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)		Последнее число месяца, в котором выплатили деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)
Все остальные выплаты	Дата выдачи денег (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)	В день выплаты денег работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ)	Не позднее, чем на следующий день после выплаты денег (абз.1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Как указать в 6-НДФЛ недоплаченный налог

Если вы недоплатили НДФЛ, вначале исправьте допущенную ошибку. И только после этого приступите к отчету 6-НДФЛ.

Вы удержали с работника НДФЛ меньше, чем нужно. Если вы ошибочно удержали с работника не весь налог, пересчитайте его. Затем исправьте ошибку в бухучете, доначислите НДФЛ. Также скорректируйте записи в налоговом регистре сотрудника. О том, как вести эти регистры, вы можете узнать в журнале «Упрощенка» «Налоговая карточка поможет вам составить ежеквартальную отчетность по НДФЛ». Удержите налог при следующей выплате дохода работнику. И перечислите в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Теперь о том, как заполнить в этом случае отчет 6-НДФЛ за 1 кв. Начните с раздела 2. В нем вы покажете в отдельных блоках доходы, выданные работникам в январе - марте. В строках 140 этих блоков запишите суммы НДФЛ, которые вы удержали на каждую дату выплаты.

Пример 7. Как отразить в форме 6-НДФЛ корректировку налога

Бухгалтер ООО «Фиалка» ошиблась при расчете НДФЛ. 31 января с зарплаты за январь она удержала 38 367 руб., хотя должна была удержать 39 767 руб. В феврале бухгалтер исправила ошибку, доначислив НДФЛ - 1400 руб. (39 767 руб. – 38 367 руб.). Затем она внесла исправления в налоговые регистры. Доначисленную сумму НДФЛ бухгалтер удержала при выплате заработка за февраль. Зарплату выдали 28-го числа этого месяца. При этом НДФЛ с февральской зарплаты составил 40 664 руб. Покажем, как бухгалтер отразила в разделе 2 формы 6-НДФЛ выданную зарплату за январь и февраль. Начисленные работникам суммы за эти месяцы составили 319 900 руб. и 326 800 руб.

Выданную зарплату за январь и февраль 2017 года бухгалтер ООО «Фиалка» покажет в разных блоках в разделе 2. Первый блок заполнит так. В строках 100 и 110 запишет 31.01.2017, в строке 120 - 03.02.2017. В строке 130 будет начисленная зарплата - 319 900 руб., а в строке 140 - удержанный 31 января налог - 38 367 руб.

Во втором блоке раздела 2 показатели следующие. В строках 100 и 110 - 28.02.2017, в строке 120 - 01.03.2017. В строке 130 - 326 800 руб. А в строке 140 бухгалтер запишет весь удержанный налог 28 февраля - с зарплаты за февраль и доначисленную сумму за январь. То есть 42 064 руб. (1400 руб. + 40 664 руб.). Заполненный фрагмент раздела 2 показан ниже.

В разделе 1 отчета у вас будут такие суммы налога. В строке 040 поставьте начисленный НДФЛ, который вы получили после корректировки. Ведь в разделе 1 вы отражаете итоговые данные с начала года. Поэтому неважно, в каком именно месяце вы исправили ошибку. Просто запишите в отчете верный показатель.

В строке 070 укажите НДФЛ, который вы удержали с января по март включительно. Если вы не смогли удержать доначисленный НДФЛ до конца 1 квартала, запишите его в строке 080.

Вы перечислили в бюджет не весь удержанный НДФЛ. Если вы начислили и удержали НДФЛ правильно, ничего исправлять в учете не нужно. Остаток удержанного налога перечислите в бюджет. За несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентам грозят штрафы и пени (ст. 123 и п. 7 ст. 75 НК РФ). Это подтверждает Минфин России (письма от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500 и от 21.02.2014 № 03-04-05/7472). Сумма штрафа равна 20% от недоимки по налогу. Пени налоговики рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

В форме 6-НДФЛ запишите верные суммы налога, который вы начислили и удержали. А перечисленный налог в отчете отражать не нужно. Поэтому недоплату в нем вы не показывайте.

Пример 8. Как заполнить 6-НДФЛ, если удержанный налог не полностью перечислен в бюджет

ООО «Акация» начислила и удержало с зарплаты работников за 1 кв. 2017 года НДФЛ в сумме 465 000 руб., в том числе за март 138 000 руб. Зарплату за март организация выплатила 29-го числа этого месяца. Но по ошибке бухгалтер перечислил 30 марта НДФЛ лишь в сумме 130 000 руб. Покажем, какие суммы налога бухгалтер запишет в форме 6-НДФЛ за 1 кв.

В разделе 1 бухгалтер ООО «Акация» укажет в строках 040 и 070 начисленный и удержанный налог - 465 000 руб. А в разделе 2 он запишет выплату заработка за март 2017 года в отдельном блоке. И в строке 140 этого блока поставит удержанный налог - 138 000 руб. Так что в отчете не будет видно, что реально фирма перечислила налог на 8000 руб. (138 000 руб. – 130 000 руб.) меньше. Это налоговики узнают, если посмотрят карточку расчетов организации с бюджетом.

Отпускные в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты вы отражаете в отчете 6-НДФЛ. И если зарплату вы можете выдать всем сотрудникам в один день, отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. А выдать деньги вы обязаны не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Поэтому отпускные выплачиваются в разные дни. Также, для налога с отпускных установлен отдельный срок уплаты - последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Начните заполнять форму с раздела 2.

В разделе 2 вы записываете в отдельных блоках выплаты за три последних месяца. То есть в разделе 2 вашего отчета за полугодие будут отпускные, выданные с апреля по июнь. Заполните по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале вы выдавали эти суммы. Если в один и тот же день вы перечислили отпускные нескольким работникам, объедините выплаты. Запишите их в одном блоке строк 100-140. Если вы выдавали отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого сотрудника отдельный блок. Поставьте в блоках такие показатели.

В строках 100 и 110 запишите дату выдачи денег сотруднику. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок, до которого следует перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 будет начисленная сумма и удержанный налог с отпускных.

В разделе 1 вы записываете общие показатели по доходам и налогу. Определите их нарастающим итогом с начала года. В показатель по строке 020 включите начисленную сумму отпускных. По строке 030 - вычет, если вы его предоставляли работникам. В строке 040 поставьте начисленный налог. В строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

Пример 9. Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 с отпускными

ООО «Полет» в феврале 2017 года выплатило отпускные трем сотрудникам: А.В. Зайцеву, И.К. Синицыну и О.П. Краснову. 13 февраля выдали деньги А.В. Зайцеву и И.К. Синицыну. Начисленная сумма к отпуску А.В. Зайцеву - 16 800 руб., НДФЛ с нее - 2184 руб. Отпускные И.К. Синицына - 19 500 руб., НДФЛ - 2535 руб. Отпускные О.П. Краснову выплатили 20 февраля, начисленная сумма - 21 000 руб., НДФЛ - 2730 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Полет» отразил выплату отпускных в разделе 2.

Отпускные А.В. Зайцеву и И.К. Синицыну выплатили в один день, их можно записать в один блок в разделе 2. В строках 100 и 110 бухгалтер укажет 13.02.2017, в строке 120 - 28.02.2017. В строке 130 он запишет общую сумму отпускных - 36 300 руб. (16 800 руб. + 19 500 руб.), в строке 140 будет налог, удержанный при выдаче отпускных, - 4719 руб. (2184 руб.+ 2535 руб.).

Отпускные О.П. Краснова бухгалтер ООО «Полет» отразит в отдельном блоке в разделе 2. Ведь 20 февраля отпускные выдавали только этому сотруднику. В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 20.02.2017, в строке 120 - 28.02.2017. В строках 130 и 140 - 21 000 руб. и 2730 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 смотрите ниже.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Форму 6-НДФЛ надо подавать в ИФНС ежеквартально, при этом расчет положено составлять нарастающим итогом с начала года. Срок сдачи за 2 квартал - 1 августа.

Если форму 6-НДФЛ вы сдадите с опозданием, вам грозит штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, налоговики при просрочке в течение 10 дней вправе заблокировать ваш счет. И разморозят его только после сдачи вами расчета. Поэтому будьте крайне внимательны со сроками новой отчетности.

Срок перечисления налога в форме 6-НДФЛ указывается в разделе 2 по строке 120.

В этой строке пишется день, который по НК РФ считается крайним днем перечисления налога. Для разных выплат эти сроки разные, и мы привели в таблице сроки перечисления налога по строке 120 для разных выплат: зарплаты, отпускных, больничных и др.

Правила заполнения 6-НДФЛ в 2017 году

Ниже приводим официальные правила заполнения 6-НДФЛ в 2016 году, утвержденные ФНС России.

Расчет 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

Титульного листа (Стр. 001)
Раздела 1 «Обобщенные показатели»
Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета 6-НДФЛ не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Поле «Стр.» заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).

При заполнении формы Расчета не допускается:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - «002»; для десятой страницы - «010».

При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119-».

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356 .50».

Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

На каждой странице формы Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и личная подпись:

руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации
индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет
представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента

При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

Заполнение Титульного листа

Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе формы Расчета указываются:

по строкам «ИНН» и «КПП» - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;

по строке «Номер корректировки» - при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется «ООО», при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее)
по строке «Период представления (код)» - код периода представления согласно приложению № 1 к Порядку

По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке «Период представления (код)» проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код «53».

по строке «Налоговый период (год)» - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2017)
по строке «Представляется в налоговый орган (код)» - код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа)
по строке «По месту нахождения (учета) (код)» - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению № 2 к настоящему Порядку
по строке «(налоговый агент)» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, «Школа № 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается с начала строки

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;

по строке «Код по ОКТМО» - заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка
по строке «Номер контактного телефона» - телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента
по строке «На ______ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на_____ листах» - количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет
по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента
по строке «Подпись_______ Дата» - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета
по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента

Раздел титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.

Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели» 6-НДФЛ

В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.

В Разделе 1 указывается:

по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога
по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода
по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода
по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода
по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода

Заполнение Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» 6-НДФЛ

В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В Разделе 2 указывается:

по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130
по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату
по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Порядок представления формы 6-НДФЛ за 1 квартал

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам.

Датой представления Расчета считается:

дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган
дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте
дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота

Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Приложение № 1. Коды периодов представления

Приложение № 2. Коды мест представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
125	По месту жительства адвоката
126	По месту жительства нотариуса
212	По месту учета российской организации
213	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
220	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Приложение № 3. Коды, определяющие способ представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган

Срок сдачи

Крайний срок подачи формы за 1, 2 и 3 кварталы - последнее число первого месяца следующего квартала. Крайний срок подачи годовой формы (ее еще называют форма за 4 квартал) - не позднее 1 апреля следующего года. Если срок выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

По материалам: 26-2.ru

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата выдачи дохода	Дата фактич получ (начисления) дохода	Дата удерж НДФЛ	Дата пере числ НДФЛ	Послед день срока перечисл НДФЛ	Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях	Сумма дохода в рублях	Сумма налог вычетов в рублях	Удержанный НДФЛ в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за сентябрь (окончат.	300000	1900	((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	нетрудосп	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Вознагражд. по договору оказ. услуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата вторую пол.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Отпускные	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за первую половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за вторую половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за первую полов. декабря	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденды	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарки в не денежн. форме	35000		910((35000-28000)
					ИТОГО	1528879,39		194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
стр.110 - 0;
стр.120 - 0;
стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

В будущем году налоговые агенты продолжат подавать информацию в рамках отчетности 6-НДФЛ. При этом стоит учитывать актуальную процедуру заполнения расчета и предельные сроки подачи отчетности, в противном случае предприниматели столкнутся со значительными штрафами. Пример заполнения формы 6-НДФЛ поможет учесть все изменения и нюансы, которые вступают в действие в 2017 году. Данная информация поможет избежать проблем с представителями налоговой.

Форма 6-НДФЛ: пример и особенности заполнения в 2017 году

Актуальная форма 6-НДФЛ утверждена соответствующим приказом ФНС от 14.10.2015 г. и включает Титул, Раздел 1 и Раздел 2. Подача данной отчетности является обязательной для всех представителей бизнеса. Если организация или ИП осуществляли выплаты физлицам, то заполнение расчета 6-НДФЛ является обязательным.

Титульный лист отображает общие сведения (отчетный период, ИФНС и нахождение компании). В Разделе 1 фиксируются суммарные данные, а Раздел 2 отображает детализированную информацию с указанием конкретных дат. Для корректного заполнения отчета стоит придерживаться следующей последовательности.

Порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, актуальный в 2017 году:

Титульный лист

Поле «период представления» отображает период, за который подается расчет. В обязательном порядке указывается год соответствующего отчетного периода. Кроме того, в данном разделе отображается код ИФНС, в которую подается отчет (совпадает с налоговой по 2-НДФЛ).

Поле «По месту нахождения» позволяет отобразить особенность ситуации: отчет компании, ИП на УСН, ЕНВД и т.д.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ, который позволит избежать ошибок в 2017 году:

Раздел 1

В данной составляющей формы указываются суммарные показатели всех сотрудников. Если используются дифференцированные ставки НДФЛ, потребуется заполнить несколько экземпляров Раздела 1. Строки 060-090 останутся общими для всей организации (информация заполняется только на первом экземпляре).

Ставка налога отображается в поле 010. Доходы фиксируются нарастающим итогом в поле 020. Кроме того, нужно учитывать варианты переходящей зарплаты. В результате суммы доходов в Разделе 1 и Разделе 2 могут не совпадать. Доход, полученный в виде дивидендов, отображается в отдельной строке 025.

Итоговые суммы вычетов указываются в строке 030. Суммы начисленного и удержанного налога отображаются соответственно в строках 040 и 070. Суммарное количество работников, которые получали доход, фиксируются в строке 060. Кроме того, организация указывает суммы аванса (поле 050) и размер налога, который был возвращен организации (строка 090).

Если организация не смогла удержать НДФЛ, то соответствующая сумма фиксируется в поле 080 (актуально для переходящей зарплаты).

Раздел 2

Данный раздел отображает детализированные сведения, где придется расшифровывать доходы с указанием дат. Организация указывает операции в хронологическом порядке, которые совершались в течение последних трех месяцев.

Дата получения дохода (поле 100) регламентируется статьей 223 НК. Для корректного отображения зарплаты потребуется указать последнее число месяца, а для больничных и отпускных – дата реального получения денег. Дата удержания дохода (поле 110) — в рамках действующего законодательства налог удерживается в день, когда был получен доход (кроме зарплаты).

Срок перечисления налога (поле 120) зависит от типа полученного дохода. Больничные и отпускные оформляются до завершения отчетного месяца, а в остальных случаях это следующий день, после даты реального получения денег.

Сумма фактического дохода (поле 130) отображается с копейками до вычета НДФЛ. Удержанный налог фиксируется в поле 140.

Переходящая зарплата, опоздания и премии

Следующие нюансы помогут определить, как заполнить форму 6-НДФЛ в 2017 году без ошибок:

Отображение переходящей зарплаты имеет определенные особенности. В данном случае доходы указываются только в Разделе 1. В Разделе 2 (строка 70) переходящая зарплата указывается только после того, как был удержан НДФЛ (следующий отчетный период).
Кроме того, может возникнуть ситуация, когда зарплата была начислена, но не выдана сотрудникам. Соответственно происходит смещение сроков перечисления НДФЛ. В таком случае в строке 110 указывается реальная дата, когда организация смогла удержать НДФЛ. Данная норма особенно актуальна для компаний, которые испытывают финансовые трудности в результате экономического кризиса.
При заполнении формы 6-НДФЛ стоит учитывать особенности отображения премий. Согласно разъяснениям ФНС, данная категория доходов отображается отдельно от основной зарплаты. Премия становится доходом в день выдачи, в отличие от заработной платы.

Сроки и возможные штрафы

Отчет представляется на ежеквартальной основе. Действующее законодательство четко регламентирует предельные сроки подачи отчетности. Чтобы не опоздать с предоставлением расчета, потребуется учитывать сроки сдачи отчетности формы 6-НДФЛ в 2017 году, которые остаются без изменений.

Несвоевременная подача отчета обернется значительным штрафом для представителей бизнеса. Если просрочка не превышает одного месяца, то сумма штрафа составит 1 тыс. руб. Каждый дополнительный месяц будет «стоить» предпринимателю 1 тыс. руб. Кроме того, действующее законодательство предусматривает санкции за подачу недостоверных данных – 0,5 тыс. руб.

График подачи отчетности 6-НДФЛ поможет определить, когда сдавать заполненную форму в 2017 году и как избежать проблем с налоговой инстанцией:

Первый квартал – до 2 мая (учитываются выходные и праздничные дни).
Полугодие – до 31 июля.
9 месяцев – 31 октября.
Форма за год – 2 апреля 2018 года.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется по форме, применение которой началось с 2016 года. Формируют ее по правилам, не менявшимся с даты их введения, но неоднократно дополнявшимся пояснениями ФНС России. Рассмотрим эти правила применительно к отчету за первый отчетный период 2017 года.

Что показывает отчет 6-НДФЛ и кто должен его подавать

Подача регулярной обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц, появившейся в 2016 году, является уделом налоговых агентов (юрлиц и ИП), осуществляющих выплату доходов таким лицам и удерживающих налог с этих выплат в течение налогового периода. Отчет содержит сводные данные (без персонализации по работникам), позволяющие увидеть не только суммы, определяющие общую величину начисленного за период налога, но и привязанные к конкретным датам конкретные суммы выплаченного дохода. От последней информации, в свою очередь, зависят конкретные даты, установленные для оплаты налога, и конкретные величины налоговых платежей, подлежащих оплате в эти самые даты.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ позволяет налоговой службе контролировать сроки оплаты налога на доходы и полноту его перечисления с достаточно привычной для налоговых платежей периодичностью. Однако как налоговая отчетность форма 6-НДФЛ не расценивается, а служит в качестве информации, необходимой для осуществления налогового контроля.

Нормативная база для 6-НДФЛ

Основные положения, связанные с подачей 6-НДФЛ, содержатся в п. 2 ст. 230 НК РФ, определяющем:

сроки представления отчета, соответствующие для отчетных периодов последнему числу наступающего за каждым кварталом месяца, а для года — 1 апреля года, идущего за отчетным;
орган (ФНС России), ответственный за разработку формы отчета, формата и порядка его сдачи в ИФНС;
обязательность представления отчета по месту учета не только головного подразделения юрлица, но и обособленных, через которые выплачиваются доходы;
возможность для ИП, применяющих ЕНВД или ПСН, подать отчет по месту постановки на учет в связи с осуществлением деятельности, попадающей под соответствующий спецрежим;
обязанность подать отчет электронно при числе лиц, получивших доходы, от 25 человек и возможность сдать его на бумаге при меньшем количестве получателей дохода.

Форму отчета, формат и порядок его подачи, а также правила внесения в него данных ФНС России утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Текст этого приказа на сегодняшний день применяется в исходной редакции, но правила заполнения следует использовать с учетом пояснений ФНС России, дававшихся в письмах этого ведомства:

От 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ — об особенностях отражения сведений по доходам в виде зарплаты, начисляемой последним днем месяца, на границе отчетных периодов.
От 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ — о внесении данных в строки по доходам и по налогу в разделе 2 при использовании вычетов.
От 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ — об отражении в разделе 1 информации о суммах удержанного налога по доходам, выплачиваемым в следующем отчетном периоде.
От 01.08.2016 № БС-4-11/13984@— о представлении отчета и внесении данных в него в ряде ситуаций, отличающихся от стандартных, в т. ч. при:

отсутствии выплаты доходов;
выплатах, осуществленных в натуральной форме;
выплатах, начисленных в одном периоде, но выплаченных в следующем;
наличии обособленных подразделений, учтенных в одной и той же инспекции;
совмещении ИП спецрежимов ЕНВД и УСН;
выплате доходов определенных видов (премий, больничных).

Проверить правильность внесения данных в отчет (в т. ч. в корреляции с отчетностью других видов) можно, воспользовавшись разработанными ФНС России (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) контрольными соотношениями.

Что отличает бланк 6-НДФЛ и где его найти

Форма обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц состоит из титульного листа и 2 разделов:

1 — отражающего сводные данные в части относящихся ко всем работникам доходов и вычетов, общих сумм начисленного и удержанного (а также неудержанного и возвращенного) налога, сформированных нарастающим итогом за период с начала года;
2 — содержащего касающуюся только последнего квартала отчетного периода информацию о датах выплаты доходов и суммах этих доходов, датах удержания налога и датах, установленных для его уплаты, сумме налога, подлежащего уплате.

Данные, показываемые на титульном листе и в разделе 2, могут приводить к формированию:

дополнительных отчетов — из-за существования у налогового агента разных ОКТМО, место для указания кода которого есть в титульном листе;
дополнительного числа разделов 1 в одном и том же отчете — из-за разных ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом.

Нехватка наборов строк 100-140 в разделе 2 для внесения в них всех осуществленных за период выплат компенсируется созданием дополнительных листов этого раздела.

Бланк отчета 6-НДФЛ доступен для скачивания в любой из справочно-правовых систем, на сайте ФНС России и на нашем сайте:

Ключевые моменты правил оформления 6-НДФЛ

Заполняя раздел 1, следует иметь в виду следующее:

если этот раздел формируется в составе нескольких листов, отвечающих разным ставкам, то сведения по строкам 060-090, содержащим общие данные по всем ставкам, отражают только на первом листе;
прием-увольнение в налоговом периоде одного и того же лица не отражается на общем числе лиц, получивших доход;
по строке 070 будет показана общая величина налога, оказавшегося удержанным при всех фактических выплатах доходов, т. е. для 1-го квартала ее значение будет равно сумме значений всех заполненных строк 140 из раздела 2, а для последующих периодов она сложится из суммы этих же строк по всем кварталам, вошедшим в отчетный период.

При внесении информации в раздел 2 нужно исходить из того, что:

даты фактического получения доходов по зарплате, начисляемой последним днем предшествующего отчетного квартала (или года), будут указываться соответствующими датами начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ);
в отражаемую по строке 130 величину фактически полученного дохода должна входить и сумма налога, удержанного с этого дохода;
для целей удержания налога дата получения дохода для большинства способов его выплаты определяется как день осуществления этой выдачи и реже как последний день в месяце или в году (п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
срок уплаты налога установлен как день, наступающий за днем выдачи дохода, или как последний день в месяце, если речь идет об оплате отпускных или больничного (п. 6 ст. 226 НК РФ), либо в особом порядке, действующем для доходов от ценных бумаг (п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
при выдаче в один день доходов, налог с которых должен быть уплачен в разные сроки, сведения по ним показываются раздельно;
для сроков, совпадающих с выходными днями, действует правило их переноса на будний день, наступающий после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример данных для внесения в образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

Рассмотрим на цифрах, как формируются данные для заполнения отчета, и покажем, как они будут вноситься в бланк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 год а.

Предположим, что в ООО «Парус», зарегистрированном в г. Москве, в течение 1-го квартала 2017 года начисление и выдача доходов осуществлялись трудовому коллективу, состоящему из 11 человек. Общая сумма начислений доходов составила 1 175 729,07 руб. По месяцам и видам эти начисления распределились так:

январь — 392 498,43 руб. (зарплата);
февраль — 388 716,25 руб. (зарплата) и 2 793,76 (больничный);
март — 391 720, 63 руб.

На общее количество работников ООО «Парус» приходится 15 человек их детей, являющихся по очередности появления 1-ми и 2-ми. Среди детей нет инвалидов, и поэтому на каждого ребенка ежемесячно положен стандартный вычет в сумме 1 400 руб. Т. е. за месяц общая величина вычетов составляет 21 000 руб., а за квартал — 63 000 руб., поскольку ни у одного из работников доход в 1-м квартале 2017 года не превысил предельной величины (350 000 руб.), после достижения которой вычет на ребенка перестает применяться.

Выплата дохода в 1-м квартале 2017 года осуществлялась всем работникам ООО «Парус» в следующие даты:

09.01.2017 выдана зарплата за декабрь 2016-го в сумме 371 517,37 руб., НДФЛ с которой равен 45 567 руб.;
09.02.2017 выплачена зарплата за январь 2017-го в сумме 392 498,43 руб., НДФЛ с которой равен 48 295 руб.;
16.02.2017 выданы средства в оплату больничного в сумме 2 793,76 руб., НДФЛ с которых равен 363 руб.;
10.03.2017 выплачена зарплата за февраль 2017-го в сумме 388 716,25 руб., НДФЛ с которой равен 47 803 руб.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ заполнить потребуется следующие строки:

010 — здесь отразится ставка налога, равная 13%;
020 — сюда попадет общая сумма начисленного за квартал дохода 1 175 729,07 руб.;
030 — будет показана общая величина примененных вычетов — 63 000 руб.;
040 — здесь следует отразить рассчитанную, исходя из данных, показанных по строкам 010-030, сумму налога, которая получится равной (1 175 729,07 - 63 000) х 13% = 144 655 руб.;
060 — сюда попадет количество лиц (11 человек), получивших доход в течение квартала;
070 — здесь будет показана общая сумма налога, удержанного в момент выплат, произведенных в течение квартала, которая сложится из значений, отраженных по строкам 140 раздела 2, и окажется равной 45 567 + 48 295 + 363 + 47 803 = 142 028 руб.

В разделе 2 отчета заполнить следует 4 группы строк 100-140, которые сформируются в соответствии с датами выплат доходов и сроками уплаты налога:

Первая, где сведения по строкам распределятся так:

100 — 31.12.2016 (дата получения доходов, которая для зарплаты соответствует дате ее начисления);
110 — 09.01.2017 (дата удержания налога, т. е. дата фактической выдачи доходов, в момент которой происходит удержание);
120 — 10.02.2017 (дата, установленная для уплаты налога с обычных доходов по правилам НК РФ);
130 — 371 517,37 руб. (сумма выплаченной зарплаты за декабрь 2016 года, включающая в себя величину удерживаемого с нее налога);
140 — 45 567 руб. (сумма налога, удержанная с зарплаты за декабрь 2016 года при ее выплате).

Вторая, в которой данные сформируются в том же порядке, что и в 1-й группе:

100 — 31.01.2017;
110 — 09.02.2017;
120 — 10.02.2017;
130 — 392 498,43 руб.;
140 — 48 295 руб.

Третья, где будет показана выплата по больничному, имеющая особый срок для уплаты налога (последнее число месяца):

100 — 16.02.2017;
110 — 16.02.2017;
120 — 28.02.2017;
130 — 2 793,76 руб.;
140 — 363 руб.

Четвертая, которая сформируется по тем же принципам, что 1-я и 2-я группы, но дата уплаты налога здесь будет смещена за счет того, что день, наступающий за днем удержания налога, приходится на выходной:

100 — 28.02.2017;
110 — 10.03.2017;
120 — 13.03.2017;
130 — 388 716,25 руб.;
140 — 47 803 руб.

Заполненный по этим данным образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года смотрите на нашем сайте.

ВАЖНО! Отчетность 6-НДФЛ по итогам 1-го квартала 2017 годанужно подать в ИФНС не позже 02.05.2017. Такая дата возникает из-за переноса на будний день оговоренного для подачи отчетности срока (30.04.2017), попавшего на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность, связанная с отчетом 6-НДФЛ

Поскольку отчет 6-НДФЛ не равнозначен налоговой отчетности, за его несдачу или сдачу с опозданием налоговый агент наказывается не по ст. 119, предусматривающей ответственность за нарушение срока подачи декларации, а по особым правилам, отраженным в п. 1.2 ст. 126 НК РФ. В соответствии с этими правилами налоговому агенту будет начислен штраф в сумме 1 000 руб. за каждый месяц задержки подачи отчета вне зависимости от того, каким (полным или неполным) окажется этот месяц.

Но, так же как и за задержку со сдачей декларации, за непредставление 6-НДФЛ у налогового агента могут заблокировать счет, если подача отчета задержана на срок более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 78 НК РФ).

Кроме того, в связи с 6-НДФЛ возможно возникновение санкций по:

п. 1 ст. 126.1 НК РФ (в размере 500 руб. за отчет) — за недостоверность сведений, отраженных в форме, если факт их наличия выявлен ИФНС до самостоятельного исправления ошибки в отчете налоговым агентом;
ст. 119.1 НК РФ (в размере 200 руб. за отчет) — за подачу отчета способом, не соответствующим тому, который обязателен для отчитывающегося лица;
п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (в размере 300-500 руб. на 1 должностное лицо) — за допускаемые этими должностными лицами непредставление или искажение сведений, необходимых для проведения налогового контроля.

Итоги

Отчетность по форме 6-НДФЛ, появившаяся в 2016 году, представляет собой сводную информацию об удержанном с физлиц за период налоге на доходы и сроках, отведенных для его уплаты. Ключевые моменты представления этой отчетности определяет НК РФ. Предметно вопросы в части формы, формата, порядков подачи и оформления отчета освещены в документах ФНС России. Оформляя 6-НДФЛ, следует уделить особое внимание ряду определенных особенностей, присущих заполнению только этой отчетности.